合同涉稅風(fēng)險與納稅籌劃案例分析

第一部分 通用合同涉稅條款風(fēng)險分析與籌劃應對
合同管理是企業(yè)完善的內部管理體系中的重要一環(huán)，是稅務(wù)風(fēng)險管理中的重要環(huán)節，合同條款的具體內容將直接影響納稅人的稅負承擔及稅款交納。作為納稅人，在簽訂合同時(shí)，需要關(guān)注相關(guān)合同條款的擬定，以享受減稅效應，避免爭議。
一、真實(shí)案例告訴你合同條款涉稅風(fēng)險有多大
（一）某合同條款：無(wú)知者無(wú)畏，明目張膽虛開(kāi)發(fā)票
（二）某合同條款：無(wú)知者無(wú)畏，多繳冤枉稅還要被處罰
（三）律師把關(guān)過(guò)的合同，你以為就沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險嗎？
（四）企業(yè)聘請的是稅務(wù)磚家還是稅務(wù)專(zhuān)家，很重要！
二、通用合同涉稅條款風(fēng)險分析與籌劃應對
（一）企業(yè)名稱(chēng)和相關(guān)信息的準確性
（二）根據交易的實(shí)質(zhì)來(lái)描述合同標的
（三）合同價(jià)款相關(guān)條款約定要明確(特殊情況下價(jià)款或報酬確定方法的規定、價(jià)外費用、混合銷(xiāo)售、兼營(yíng)等)
（四）代扣代繳費用的約定
（五）發(fā)票條款要特別重視的三大紀律八項注意
（六）稅費的承擔方式約定
（七）履約地點(diǎn)和方式
（八）違約金條款
（九）涉稅擔保條款
（十）具體合同涉稅條款逐項分析及改進(jìn)建議
（十一）合同涉稅條款示例講解
（十二）合同無(wú)效、撤銷(xiāo)、解除、違約涉及的稅收問(wèn)題（特別要關(guān)注無(wú)效性涉稅條款）
（十三）合同、發(fā)票、資金、業(yè)務(wù)四者的關(guān)系
第二部分 各類(lèi)合同涉稅條款風(fēng)險分析與籌劃應對
一、采購合同涉稅條款分析與籌劃應對
（一）供應商提供發(fā)票的時(shí)間要求
（二）明確供應商提供發(fā)票類(lèi)型的要求
（三）明確供應商對發(fā)票問(wèn)題的賠償責任
（四）在采購合同中要避免出現具有風(fēng)險的合同條款
（五）采購合同的運費
（六）采購禮品合同
（七）在固定資產(chǎn)采購合同中是否明確增值稅專(zhuān)用發(fā)票類(lèi)型
（八）合同中要明確合理?yè)p耗的范圍，否則將產(chǎn)生稅企糾紛
（九）簽訂采購合同時(shí)，在合同中不能出現違約金跟銷(xiāo)售額掛鉤的違約金條款
（十）環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的合同涉稅問(wèn)題
（十一）采購供應商的選擇
（十二）集中采購三種模式的稅務(wù)風(fēng)險
二、銷(xiāo)售合同涉稅條款分析與籌劃應對
（一）銷(xiāo)售合同節稅三大思路
（二）各種銷(xiāo)售方式下的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（三）因故未簽合同情況下怎樣補簽合同？
（四）分期付款設備買(mǎi)賣(mài)合同問(wèn)題
（五）試用買(mǎi)賣(mài)合同問(wèn)題
（六）所有權保留條款
（七）產(chǎn)品保修期條款
（八）定期收取租金（或按收入比例分成），雙方約定合同期滿(mǎn)貨物所有權轉移（或不轉移）：買(mǎi)賣(mài)合同還是租賃合同？
（九）質(zhì)保金條款
（十）特殊動(dòng)產(chǎn)交付方式
（十一）特殊動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)的稅務(wù)處理
（十二）簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)的稅務(wù)籌劃
三、技術(shù)轉讓許可合同涉稅條款分析與籌劃應對
（一）增值稅涉稅條款
（二）企業(yè)所得稅涉稅條款
四、廣告宣傳合同涉稅條款分析與籌劃應對
（一）《廣告法》相關(guān)規定
（二）文化事業(yè)建設費的處理
（三）增值稅的處理
（四）企業(yè)所得稅的處理
（五）廣告合同簽訂技巧
（六）關(guān)注廣告合同的合法性
（七）廣告宣傳活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險
五、租賃合同涉稅條款分析與籌劃應對
（一）租賃業(yè)主要涉及繳納的稅種
（二）合同條款與增值稅發(fā)票
（三）租賃價(jià)格條款
（四）關(guān)于賓館出租會(huì )議室的適用稅目、稅率問(wèn)題
（五）私車(chē)租賃問(wèn)題
（六）免租期問(wèn)題
（七）租賃房屋修繕的稅務(wù)問(wèn)題
（八）建筑企業(yè)租賃設備
（九）總公司管理出租分公司不動(dòng)產(chǎn)，分公司收租金問(wèn)題？
（十）轉租合同問(wèn)題
（十一）融資性售后回租、融資租賃問(wèn)題
（十二）收取租金方式問(wèn)題
（十三）購物中心經(jīng)營(yíng)模式下租賃條款涉稅問(wèn)題
（十四）租賃過(guò)程中收取物業(yè)管理費、水電費及其他費用問(wèn)題
（十五）超低價(jià)租賃是否一定要被調整
（十六）向承租方收取的保證金、押金
（十七）租賃合同與承包經(jīng)營(yíng)合同的區別
（十八）如何認定“承包經(jīng)營(yíng)”中的納稅人？
六、加工承攬合同涉稅條款分析與籌劃應對
（一）合同分別記載金額節稅
（二）產(chǎn)品自產(chǎn)還是加工的選擇
（三）將“租賃合同”變成“委托加工合同”
七、運輸合同涉稅條款分析與籌劃應對
（一）誰(shuí)承擔運輸？
（二）代墊運費條款
（三）運輸合同與虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險
（四）業(yè)務(wù)與運輸費發(fā)票不對應且運輸公司不配合的補救
八、委托合同、行紀合同涉稅條款分析與籌劃應對
十、贈與合同涉稅條款分析與籌劃應對
（一）企業(yè)所得稅的處理
（二）增值稅的處理
（三）避免被視同銷(xiāo)售
十一、股權轉讓合同涉稅條款分析與籌劃應對
（一）不按稅法規定簽訂合同多繳稅
（二）股權平價(jià)、低價(jià)轉讓涉稅問(wèn)題
（三）納稅人就股權轉讓納稅時(shí)，要特別注意七點(diǎn)問(wèn)題
（四）變資產(chǎn)轉讓為股權轉讓涉稅問(wèn)題
（五）股權轉讓協(xié)議履行完畢與否的稅務(wù)處理
（六）在轉讓協(xié)議中約定由受讓方承擔個(gè)人所得稅的涉稅問(wèn)題
（七）轉讓方獲取的對賭補償的個(gè)人所得稅問(wèn)題
（八）一般性稅務(wù)處理與特殊性稅務(wù)處理
十二、勞務(wù)派遣合同、勞動(dòng)合同涉稅條款分析與籌劃應對
（一）勞務(wù)派遣合同稅收風(fēng)險防范
（二）勞務(wù)報酬合同稅收風(fēng)險防范
（三）勞動(dòng)合同條款涉稅問(wèn)題
十三、關(guān)聯(lián)交易合同涉稅條款分析與籌劃應對
（一）關(guān)聯(lián)交易合同涉稅政策
（二）“價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當理由”和“未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)”
（三）關(guān)聯(lián)方之間收?。ㄖЦ叮┓?wù)費用的涉稅風(fēng)險
十四、借款合同涉稅條款分析與籌劃應對
（一）所得稅風(fēng)險
（二）增值稅風(fēng)險
十五、建筑施工合同涉稅條款分析與籌劃應對
（一）陰陽(yáng)合同
（二）建筑企業(yè)收取房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)違約金、提前竣工獎、材料差價(jià)款和賠償金
（三）保證金
（四）建筑行業(yè)中掛靠工程
（五）建筑行業(yè)中轉包問(wèn)題
（六）建筑業(yè)混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)問(wèn)題（籌劃中講）
（七）總包收取管理費、配合費、服務(wù)費的稅務(wù)風(fēng)險
（八）總承包方統一購買(mǎi)建筑材料由分包方領(lǐng)用的稅務(wù)風(fēng)險
（九）專(zhuān)業(yè)分包合同條款
（十）合同與業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流
（十一）甲供工程選擇不應只看稅負，絕大部分人忽視掉了
十六、商品房銷(xiāo)售合同涉稅條款分析與籌劃應對
（一）精裝修條款
（二）面積補差條款
（三）視同銷(xiāo)售風(fēng)險條款
（四）質(zhì)保金
十七、土地使用權合同涉稅條款分析與籌劃應對
（一）交付土地時(shí)間條款
（二）簽訂了購買(mǎi)土地協(xié)議，但并未取得土地是否繳納土地使用稅？
（三）無(wú)償劃撥土地稅前可否攤銷(xiāo)？
第三部分 合同涉稅條款在稅收籌劃案例中的實(shí)際運用
一、增值稅稅收籌劃技巧與案例
1、稅收政策把握好，就能不繳冤枉稅
2、分立經(jīng)營(yíng)試試看，有時(shí)還真節省稅
3、兼營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)算，明明白白繳兩稅
4、銷(xiāo)售方式幾多種，節稅比較來(lái)選擇
5、最佳選擇供應商，關(guān)鍵是看凈利潤
6、總分機構轉貨物，網(wǎng)絡(luò )結算緩繳稅
7、出租出借包裝物，押金怎樣來(lái)核算
8、經(jīng)營(yíng)模式巧轉換，收入相同稅不同
9、優(yōu)惠政策要熟悉，恰當運用才節稅
10、關(guān)聯(lián)交易籌劃好，合理合法可省稅
11、平銷(xiāo)返利要節稅，發(fā)票方式與時(shí)點(diǎn)
12、委托代銷(xiāo)有兩種，選擇哪種作比較
13、支付代墊運輸費，運輸發(fā)票開(kāi)給誰(shuí)
14、個(gè)人車(chē)輛耗油費，取得油票怎抵扣
二、企業(yè)所得稅稅收籌劃技巧與案例
1、組織形式有多種，合理選擇稅不同
2、推遲收入實(shí)現日，遞延納稅省資金
3、稅前扣除很重要，及時(shí)合理列費用
4、固定資產(chǎn)維修費，一次分期有技巧
5、優(yōu)惠政策要把握，享受放棄作比較
6、招待廣告宣傳費，合理轉化多扣除
三、個(gè)人所得稅稅收籌劃技巧與案例
四、房產(chǎn)稅稅收籌劃技巧與案例
五、土地使用稅稅收籌劃技巧與案例
六、土地增值稅稅收籌劃技巧與案例  

【簡(jiǎn)介】欒慶忠，注冊會(huì )計師，稅務(wù)師，實(shí)戰派財稅專(zhuān)家、財稅暢銷(xiāo)書(shū)作者，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )繼續教育特聘老師，北京市注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )師資庫特聘老師，大型電視節目《前沿講座》特邀嘉賓，國家級培訓項目師資，東奧稅務(wù)實(shí)務(wù)名師，中國管理科學(xué)研究院人才戰略研究所專(zhuān)家委員會(huì )委員，解稅寶首席稅務(wù)專(zhuān)家，尤尼泰、稅云培訓顧問(wèn)，中稅網(wǎng)特聘講師，瞄財網(wǎng)、中國財稅精英家園協(xié)會(huì )財稅專(zhuān)家委員會(huì )顧問(wèn)，清華大學(xué)、北京大學(xué)總裁班稅務(wù)風(fēng)險管控師資，武漢大學(xué)實(shí)戰型CFO（財務(wù)總監）高級研修班講師，山東大學(xué)齊魯稅務(wù)講壇主講嘉賓，清大厚德教育研究院兼職講師。受聘十多家知名機構特聘講師或專(zhuān)家，受聘為全國各地大型企業(yè)內訓。
財稅著(zhù)作11部，其中：《增值稅納稅實(shí)務(wù)與節稅技巧》（已連續再版5次）自出版以來(lái)一直位列當當網(wǎng)增值稅類(lèi)書(shū)籍暢銷(xiāo)榜第一名，被眾多讀者譽(yù)為“增值稅實(shí)戰第一書(shū)”，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)戰操作》深受營(yíng)改增納稅人喜愛(ài)，《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險自查與防范》被眾多企業(yè)財務(wù)總監列為財務(wù)部門(mén)必讀圖書(shū)，同時(shí)成為眾多稅務(wù)人員的參考書(shū)。新書(shū)《增值稅發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險熱點(diǎn)問(wèn)題與案例精析》（暫命名）預計將于8月底9月初上市。在國家級期刊發(fā)表財稅實(shí)務(wù)論文數十篇，其中《揪住“賬外賬”的小尾巴》被國務(wù)院發(fā)展研究中心信息網(wǎng)等各大媒體轉載。
2016中稅協(xié)“解稅寶杯”最具影響力提名稅務(wù)老師 、改革開(kāi)放40年中國杰出培訓名師、2015\2017年度中國百強講師、2015年度“明德杯”中國好講師、第三屆創(chuàng )業(yè)中國十大杰出會(huì )計師。

具有豐富的納稅咨詢(xún)和稅務(wù)審查實(shí)戰經(jīng)驗，特別是對于增值稅和企業(yè)所得稅等稅收政策與實(shí)戰操作具有深入的研究，多次應邀為稅務(wù)局培訓，多年來(lái)一直參與財稅部門(mén)組織的財稅檢查工作，受聘某地國稅局稅務(wù)專(zhuān)家，兼任多家企業(yè)財稅顧問(wèn)，具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì )計師事務(wù)所、大型企業(yè)三重工作經(jīng)驗。 

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