貨物及勞務(wù)出口退稅及免稅實(shí)務(wù)處理全案例分析

【培訓對象】
財務(wù)經(jīng)理 稅務(wù)經(jīng)理 會(huì )計主管 出口退稅相關(guān)人員

【培訓收益】

活動(dòng)介紹: 隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的不斷推進(jìn)，國與國之間的貿易交流日益平凡，商品和勞務(wù)的交易形式呈現多樣化。出口退（免）稅是國際通行的稅收政策。自2012年至今，我國陸續發(fā)布了一系列出口退稅的重要文件。出口退（免）稅政策相較于其他的稅收政策，涉及面廣、比較獨立，同時(shí)操作也更為復雜和專(zhuān)業(yè)。 鉑略咨詢(xún)本次從實(shí)務(wù)案例著(zhù)手，幫助企業(yè)適應我國出口退稅機制改革，更好的理解出口退稅政策，掌握實(shí)務(wù)操作及籌劃技能，在避免不必要差錯的同時(shí)，也學(xué)習一些合法節稅的技巧。 本次活動(dòng)您將收益： - 了解出口退稅重要政策及其影響 - 學(xué)習企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)申報流程 - 熟練掌握最新出口退稅的計算 - 解決日常退稅工作中的難點(diǎn)及疑點(diǎn)相關(guān)重要政策：財稅（2012）39號《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知>》國家稅務(wù)總局公告（2012）24號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》國家稅務(wù)總局公告（2013）12號《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2013年61號《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整出口退（免）稅審報辦法的公告》國家稅務(wù)總局公告2013年65號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問(wèn)題的公告》 活動(dòng)流程 8:30簽到 9:00活動(dòng)開(kāi)始，主持人致辭 9:15出口退（免）稅概述出口退（免）稅企業(yè)認定出口退（免）稅貨物范圍出口退（免）稅稅種及退稅率出口退（免）稅常見(jiàn)問(wèn)題 2013年65號文件中對視同自產(chǎn)貨物的政策修改 生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物的定義 購買(mǎi)成品后加包裝是否屬于自產(chǎn)貨物 生產(chǎn)企業(yè)對外加工修理修配定義 派員工境外修理算不算對外提供加工修理修配？ 新政策下免稅商品的進(jìn)項稅轉出計算 月度因銷(xiāo)售不均衡導致沒(méi)有進(jìn)項稅或者進(jìn)項稅計算不實(shí)的調整 樣品稅務(wù)處理 …… 10:30茶歇&交流 10:45出口企業(yè)常見(jiàn)業(yè)務(wù)及會(huì )計處理要點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報管理 生產(chǎn)企業(yè)一般貿易 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工 退稅申報流程 退稅申報資料準備 退稅申報期限 外貿企業(yè) 外貿企業(yè)一般貿易 外貿企業(yè)來(lái)料加工 外貿企業(yè)進(jìn)料加工 出口企業(yè)代理出口業(yè)務(wù) 2013年65號文對代理出口的規定真代理假自營(yíng)的納稅風(fēng)險出口企業(yè)發(fā)生本年退運和跨年退運的處理 12:00午餐 13:15出口退稅計算及賬務(wù)處理 案例一：外貿企業(yè)出口退稅 A公司2014年1月購入面紗2000米，產(chǎn)品當月全部出口，進(jìn)貨的增值稅專(zhuān)用發(fā)票計稅金額為100,000元，稅額17,000元，FOB出口額總價(jià)換算人民幣120,000元，該產(chǎn)品的出口退稅率為16%。試計算A公司當月的退稅額。A公司應如何進(jìn)行稅務(wù)及賬務(wù)處理？ 案例二：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅 B公司是符合免、抵、退稅政策的一家生產(chǎn)企業(yè)，2013年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：自營(yíng)出口產(chǎn)品1萬(wàn)臺，離岸價(jià)格（FOB）為每臺100美元，外匯人民幣牌價(jià)為1美元：6.9元；內銷(xiāo)貨物不含稅的銷(xiāo)售額為5000萬(wàn)元；本期購入材料的進(jìn)項稅額為800萬(wàn)元；上月留抵待扣進(jìn)項稅10萬(wàn)元；本期免稅購進(jìn)的原材料為進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其組成計稅價(jià)格為100萬(wàn)元。假設出口退稅率為13%，試計算A公司2013年6月份的免抵退稅額。B公司應如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 案例三：委托加工的出口貨物 C公司購入服裝面料10,000米，委托生產(chǎn)企業(yè)K公司加工服裝3,000件，收回后用于出口。購入服裝面料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計稅金額100,000元，稅額17,000；取得加工費的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為50,000元，稅額8,500元。男士服裝的出口退稅率為16%，服裝面料的退稅率為16%。C公司應如何計算出口退稅額？應如何就此業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理？ 案例四：出口貨物退運處理 D公司于2014年2月發(fā)生一筆退運業(yè)務(wù)，該退運貨物是2013年12月10日出口的，退稅貨物的元出口銷(xiāo)售額（FOB）為50萬(wàn)美元，原購入成本40萬(wàn)美元（當日匯率為6.81），該企業(yè)銷(xiāo)售的貨物的征稅率適用17%，退稅率適用16%，現價(jià)美元匯率為6.82。 D公司應如何就退運的貨物進(jìn)行稅務(wù)及賬務(wù)處理？ 案例五：外貿企業(yè)進(jìn)料加工計算 E公司于2013年1月進(jìn)口棉布一批，假設海關(guān)代征增值稅按85%免稅，國外進(jìn)料1,000,000元。企業(yè)將此原料作價(jià)銷(xiāo)售給一工廠(chǎng)加工為印花布，銷(xiāo)售價(jià)1,200,000元（不含稅），并于加工完成后工廠(chǎng)將成品全部返銷(xiāo)給A公司，銷(xiāo)售價(jià)1,400,000元（不含稅），并于當月全部出口，并且單證收齊。進(jìn)口棉布的征稅率為17%，復出口成品退稅率為16%。E公司應如何進(jìn)行稅會(huì )處理？出口企業(yè)一般貿易進(jìn)口的會(huì )計處理及核算 14:30出口退稅案例分析 案例一：某工業(yè)品公司“四自三不見(jiàn)” 案例二：某進(jìn)出口有限公司虛開(kāi)發(fā)票案案例三：買(mǎi)單出口案例四：CPU案件 15:15茶歇與交流 15:30出口退稅稅收籌劃 保稅區出口退稅操作自貿區出口退稅操作出口方式的選擇：來(lái)料VS進(jìn)料 案例一：不同海關(guān)監管區域對進(jìn)料加工企業(yè)流通成本的影響 H公司生產(chǎn)的1億歐元成品，有7000萬(wàn)歐元（內銷(xiāo)價(jià)）銷(xiāo)往國內非保稅區，3000萬(wàn)歐元（fob價(jià)）銷(xiāo)往海外。其生產(chǎn)所用的2000萬(wàn)歐元料件，有1000萬(wàn)歐元（CIF價(jià)）從國外保稅進(jìn)口，其中700萬(wàn)歐元料件用于內銷(xiāo)生產(chǎn)，300萬(wàn)歐元料件用于外銷(xiāo)生產(chǎn)；另1000萬(wàn)歐元的料件從國內購買(mǎi)，其中700萬(wàn)歐元料件用于內銷(xiāo)生產(chǎn)，300萬(wàn)歐元料件用于外銷(xiāo)生產(chǎn)。以上所有金額均不含稅。原材料的進(jìn)口關(guān)稅為30%，出口不征稅。增值稅適用稅率為17%，出口退稅率為13%。請問(wèn)：H企業(yè)選址在自貿區、出口加工區和國內非保稅區會(huì )產(chǎn)生哪些不同？ 案例二：來(lái)料加工和進(jìn)料加工的納稅籌劃 M公司采用進(jìn)料加工方式為國外加工產(chǎn)品一批，免稅進(jìn)口料件價(jià)格為1500萬(wàn)元，加工完成后返銷(xiāo)給該公司售價(jià)為2700萬(wàn)元，為加工該批產(chǎn)品所耗用的輔助材料、低值易耗品、燃料及動(dòng)力的進(jìn)項稅額為20萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的增值稅征稅率為17%，退稅率為13%。試計算采用進(jìn)料加工方式應納增值稅。如果M公司采用來(lái)料加工方式，收取加工費1200萬(wàn)元，則應納增值稅為多少？ 案例三：出口方式的納稅籌劃生產(chǎn)型企業(yè)K公司2013年上半年購進(jìn)貨物6000萬(wàn)元，可抵扣的進(jìn)項稅額為1020萬(wàn)元，直接出口價(jià)位10000萬(wàn)元（離岸價(jià)），無(wú)內銷(xiāo)。該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物執行“免抵退”增值稅政策，征稅率為17%，退稅率為13%。試計算該K公司上半年的應退增值稅稅款。假設K企業(yè)設立關(guān)聯(lián)外貿公司，生產(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品8000萬(wàn)元（不含增值稅）銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)外貿公司，關(guān)聯(lián)外貿公司再以10000萬(wàn)元出口，和生產(chǎn)企業(yè)直接出口相比，這種方式的應退增值稅會(huì )有什么變化？

<p><p><p>巴海鷹 四大會(huì )計師事務(wù)所

巴海鷹女士擁有14年的稅務(wù)機關(guān)工作經(jīng)驗，先后在遼寧省葫蘆島市國家稅務(wù)局、寧夏石嘴山區國家稅務(wù)局稽查局和寧夏自治區國家稅務(wù)局進(jìn)出口處工作，主要從事稅務(wù)稽查、進(jìn)出口稅收管理，多次參與出口退稅執法檢查、專(zhuān)項檢查。

巴海鷹女士曾經(jīng)服務(wù)于某四大中國的企業(yè)稅務(wù)服務(wù)組、間接稅組，具有為國際、國內客戶(hù)提供稅務(wù)咨詢(xún)、稅務(wù)復核、稅務(wù)籌劃及專(zhuān)業(yè)培訓的豐富經(jīng)驗。她服務(wù)的客戶(hù)行業(yè)范圍廣泛，其中包括能源行業(yè)、制造行業(yè)、軟件行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等。

巴海鷹是廈門(mén)大學(xué)經(jīng)濟學(xué)博士，澳大利亞CPA會(huì )員，現在財政部科學(xué)研究所在讀財政學(xué)博士后。</p></p></p>

• 新政新規下延遲退休、末等調整、違紀處理、裁員解雇、勞資協(xié)商與典型勞動(dòng)爭議案例分析高級培訓班

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  專(zhuān)題一、績(jì)效管理與崗位調整1.什么情況下用人單位可以單方調整工作崗位？2.調崗時(shí)沒(méi)有書(shū)面確認，員工到新崗位3個(gè)月后能否反悔？3.可否對“三期內”女職工進(jìn)行調崗？4.協(xié)商調崗期間話(huà)術(shù)設計與真實(shí)案例分享；5.競聘上崗、定期輪崗的法律風(fēng)險分析與應對。6...

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• HR必須掌握最頭疼200疑難問(wèn)題及員工常見(jiàn)問(wèn)題情形分析操作實(shí)務(wù)技巧及案例分析

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  第一部分：入職篇一、入職前的注意要點(diǎn)1、招聘廣告的發(fā)布的注意點(diǎn)2、區分“錄用條件”和“招聘條件”3、如何辨別婚育狀況虛假？4、如何辨別學(xué)歷履歷虛假以及其他各種信息采集中的真偽？5、員工入職后，發(fā)現其填寫(xiě)信息與實(shí)際不符，可以解..

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• 國有企業(yè)招標采購條線(xiàn)管理與違法違規行為防范及審計巡察典型案例分析

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  (一)國有企業(yè)招標采購法律法規適用及行業(yè)標準解析1.《國務(wù)院辦公廳關(guān)于創(chuàng )新完善體制機制推動(dòng)招標投標市場(chǎng)規范健康發(fā)展的意見(jiàn)》(國辦發(fā)(2024)21號)解讀2.《關(guān)于規范中央企業(yè)采購管理工作的指導意見(jiàn)》的通知國資發(fā)改革規[2024]53號3.《招標投標領(lǐng)域公平競爭審查規則》(國家發(fā)展改..

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• 薪酬績(jì)效管理法律風(fēng)險防范策略與案例分析

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  開(kāi)課地點(diǎn)： 廣東-廣州

  一、工資報酬與福利待遇法律風(fēng)險防范1.管理上的薪酬與法律上的工資，有什么區別？2.工資單上的科目哪些屬于工資總額的范疇？3.工資總額應體現哪三大價(jià)值？4.怎樣理解最低工資標準，工資單上的科目哪些屬于最低工資的范疇，哪些不屬于最低工資的范疇？5.未訂立書(shū)面勞動(dòng)合同或勞動(dòng)合同無(wú)效..

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• 進(jìn)出口業(yè)務(wù)合規管理與案例分析&沙盤(pán)演練

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  第一天： 一、進(jìn)出口通關(guān)環(huán)境分析與海關(guān)征稅基礎知識1）海關(guān)基本職能解讀2）海關(guān)通關(guān)一體化發(fā)展與監管思路3）海關(guān)一體化兩個(gè)中心的分工與協(xié)助4）通關(guān)一體化下的海關(guān)稽查趨勢5)海關(guān)征稅與完稅價(jià)格6)監管方式與征免性質(zhì)7)《海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》二、海關(guān)估價(jià) ..

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