金稅四期下稅務(wù)監測重點(diǎn)分析與票據合規管理

前言：國家治稅思想——減稅降費
1、2020全國稅務(wù)工作會(huì )議召開(kāi)對企業(yè)啟示
2、2021政府工作報告中減稅降費政策解析
1)減稅降費下對企業(yè)增值稅影響
2)減稅降費下對企業(yè)所得稅影響
3、金稅四期——互聯(lián)網(wǎng)
1)金稅四期的強大功能
2)金稅四期稅務(wù)重點(diǎn)關(guān)注對象
3)金稅四期對企業(yè)的影響
4)幾張常見(jiàn)又容易忽視的風(fēng)險點(diǎn)
4、金稅四期下稅務(wù)風(fēng)險如何防范

模塊一：金稅四期下稅務(wù)風(fēng)險防范及應對技巧
一、增值稅方面（主要從銷(xiāo)項稅、進(jìn)項稅兩方面自查）
（一）、銷(xiāo)項稅
1、銷(xiāo)售收入是否完整及時(shí)入賬，是否存在以下情形？
現金收入不按規定入賬
僅將開(kāi)票部分對應的收入入賬
以貨易貨、以貨抵債收入未入賬
銷(xiāo)售收入長(cháng)期掛賬不轉收入
收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用。
2、是否存在視同銷(xiāo)售行為、未按規定計提銷(xiāo)項稅額的情況？
將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個(gè)人消費。
將資產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助、贈送。
不計或少計應稅收。
3、是否存在開(kāi)具不符合規定的紅字，發(fā)票沖減應稅收入的情況？
發(fā)生銷(xiāo)貨退回、折讓?zhuān)_(kāi)具紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規定。
4、向購貨方收取的各種價(jià)外費用是否按規定納稅？
如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、裝卸費等
5、設有兩個(gè)以上的機構并實(shí)行統一核算，將貨物從一個(gè)機構移送到其他機構(不在同一縣市)用于銷(xiāo)售，是否作銷(xiāo)售處理？
6、逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷(xiāo)項稅額？
7、增值稅混合銷(xiāo)售行為是否依法納稅？
8、有兼營(yíng)行為的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額。不分別核算或者不能準確核算的，是否按主管稅務(wù)機關(guān)核定的銷(xiāo)售額繳納增值稅。
9、應征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅
10、免稅貨物是否依法核算？有無(wú)擅自擴大免稅范圍的問(wèn)題，兼營(yíng)免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項稅額計算是否準確。
11、納稅人取得的中央財政補貼，不征收增值稅，核算是否正確？
12、增值稅納稅義務(wù)的確認時(shí)點(diǎn)是否正確?先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。
13、是否存在不符合差額征稅規定，而按照差額征稅方法計算增值稅的情形。
14、是否存在未依法履行扣繳稅款義務(wù)的情形。
（二）進(jìn)項稅
1、用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否真實(shí)合法
是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致的情況
發(fā)票票面記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的情況
2、用于抵扣進(jìn)項稅額的運輸業(yè)發(fā)票，是否真實(shí)合法是否存在下列情形？
用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個(gè)人消費、非正常損失的貨物(勞務(wù))、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(勞務(wù))所發(fā)生的運費抵扣。
與購進(jìn)和銷(xiāo)售貨物無(wú)關(guān)的運費抵扣進(jìn)項
開(kāi)票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項
以項目填寫(xiě)不齊全的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項
3、是否存在未按規定開(kāi)具農產(chǎn)品收購統一發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額的情況？
4、用于抵扣進(jìn)項稅額的海關(guān)進(jìn)一口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)是否真實(shí)合法？進(jìn)口貨物品種、數量等與實(shí)際生產(chǎn)是否相匹配。
5、發(fā)生退貨或取得銷(xiāo)售折讓是否按規定作進(jìn)項稅額轉出。
6、從供貨方取得的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當期的進(jìn)項稅額，是否存在將返利掛入往來(lái)科目或沖減營(yíng)業(yè)費用，而不作進(jìn)項稅額轉出。
7、用于簡(jiǎn)易計稅方法、免征增值稅項目集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)業(yè)務(wù)。
8、非正常損失購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項稅。
9、購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù)。

二、企業(yè)所得稅方面（主要從應稅收入、成本入手檢查）
（一）、應稅收入
1、企業(yè)取得的各類(lèi)收入是否按權責發(fā)生制原則確認收入
2、是否存在利用往來(lái)賬戶(hù)、中間科目延遲實(shí)現應稅收入或調整企業(yè)利潤，如利用“其他應付款”、“遞延收入”、 “預提費用”等科目。
3、取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計入應納稅所得額。
4、是否存在視同銷(xiāo)售行為未作納稅調整。
5、是否存在稅收減免、政府獎勵未按規定計入應納稅所得額。
6、是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應納稅所得額。
7、是否存在未將取得的應稅投資收益計入應納稅所得額。
企業(yè)分回的投資收益，未按地區稅率差補繳企業(yè)所得稅企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅險。
8、企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否計入應納稅所得額。
（二）成本項目
1、利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費等。
2、使用不符合稅法規定的發(fā)票及憑證虛增成本費用。
3、是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷(xiāo)單位發(fā)票報銷(xiāo)進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等。
4、是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用。
5、是否存在將資本性支出一次計入成本費用。在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調整，達到無(wú)形資產(chǎn)標準的管理系統軟件，在管理費用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調整。
6、企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規定。如工資薪金范圍是否符合規定、是否在申報扣除年度實(shí)際發(fā)放。
7、是否存在計提的職工福利費、工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過(guò)計稅標準。
8、是否存在超標準列支業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。
9、是否存在超標準、超范圍為職工支付社會(huì )保險費和住房公積金未進(jìn)行納稅調整。
10、是否存在擅自改變成本計價(jià)方法，調節利潤。
11、是否存在未按稅法規定年限計提折舊。隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限，不按稅法規定折舊方法計提折舊等。
12、是否存在擅自擴大研究開(kāi)發(fā)費用的列支范圍，違規加計扣除等問(wèn)題。
13、是否存在扣除不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)部門(mén)規定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備金等支出。
14、是否存在稅前扣除利息不合規的問(wèn)題。
從非金融機構借款利息支出超過(guò)按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進(jìn)行納稅調整。
是否存在應予資本化的利息支出
關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規定
15、是否存資產(chǎn)損失處理不合規的問(wèn)題
已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調整
自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整
16、手續費及傭金支出扣除是否符合規定
是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費等計入手續費及傭金支出，收取對象是否是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機構及個(gè)人，稅前扣除比例是否超過(guò)稅法規定。
17、是否存在不符合條件或超過(guò)標準的公益救濟性捐贈，未進(jìn)行納稅調整。
18、子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費是否符合規
是否以合同形式明確了服務(wù)內容、收費標準及金額
母公司是否提供了相應服務(wù)、子公司是否實(shí)際支付費用
19、是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費用，未作納稅調整。
20、是否按照國家規定提取用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復的專(zhuān)項資金，專(zhuān)項資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調整。
其他事項
21、資產(chǎn)損失：按規定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。
22、關(guān)聯(lián)交易：是否存在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨立交易原則收取或者支付價(jià)款、費用而減少應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅的情況。
23、預提所得：境內企業(yè)向境外股東分配股利，是否按規定代扣代繳預提所得稅。
三、 個(gè)人所得稅方面（從以下11個(gè)方面自查一下，是否漏代扣代繳個(gè)稅）
1、為職工發(fā)放的年金、績(jì)效獎金
2、為職工購買(mǎi)的各種商業(yè)保險
3、超標準為職工支付的養老、失業(yè)和醫療保險
4、超標準為職工繳存的住房公積金
5、以報銷(xiāo)發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入
6、交通補貼、通信補貼
7、為職工個(gè)人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費
8、股票期權收入
員工股票期權計劃，員工在行權時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅。
9、非貨幣形式發(fā)放個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅
10、企業(yè)為股東個(gè)人購買(mǎi)房產(chǎn)、汽車(chē)等個(gè)人財產(chǎn)，是否視為股息分配扣繳個(gè)人所得稅。
11、贈送給其他單位個(gè)人的禮品、禮金等是否按規定代扣代繳個(gè)人所得稅。
模塊三：總局“打假打虛”的稽查形式，如何防御

1、什么是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為？
2、常見(jiàn)的虛開(kāi)發(fā)票形式有哪些？
3、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有哪些后果？
4、“三流不一致”就是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？
5、如果企業(yè)取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該如何處置呢？
6、哪些小竅門(mén)可以有效防范收到虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
7、善意取得虛開(kāi)發(fā)票和善意取得虛開(kāi)發(fā)票有何區別？
8、取得的發(fā)票如果是虛開(kāi)的，增值稅和所得稅如何處理？
9、開(kāi)具發(fā)票，如何避免虛開(kāi)？
10、虛開(kāi)發(fā)票典型手法分析——虛開(kāi)發(fā)票有何嚴重后果？
11、為什么說(shuō)資金回流是虛開(kāi)發(fā)票案件無(wú)法繞開(kāi)的結？
12、虛開(kāi)發(fā)票犯罪真實(shí)案例展示，企業(yè)虛開(kāi)，會(huì )計被判刑給我們的啟示是什么？
13、哪種情況下的虛開(kāi)會(huì )被免于刑事處罰（非常重要?。?br /> 14、走逃（失聯(lián)）發(fā)票政策解析及受票方風(fēng)險應對
15、超范圍開(kāi)具發(fā)票是否為虛開(kāi)

模塊四：企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中常見(jiàn)發(fā)票管理疑難問(wèn)題解析

1、跨期費用財稅風(fēng)險管理
2、沒(méi)有取得對方開(kāi)具的發(fā)票，如何補救？
3、對外收取或支付違約金，是否需要開(kāi)票？
4、押金、保證金是否需要發(fā)票？
5、銀行手續費是否要取得發(fā)票才能在所得稅稅前扣除？
6、勞務(wù)派遣和人力外包差額開(kāi)票問(wèn)題
7、財稅工作中合同的作用與地位
8、公司租用個(gè)人房產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得個(gè)人抬頭的水電費可否稅前扣除？
9、分割單也可以稅前扣除？什么情況下分割單作為稅前扣除憑證。
10、建安業(yè)總包和分包扣除有哪些注意事項？
11、簡(jiǎn)易計稅也而已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
12、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何開(kāi)具發(fā)票？
13、利息支出沒(méi)有發(fā)票口否稅前扣除？
14、哪些項目沒(méi)有發(fā)票也可以稅前扣除？
15、差旅費津貼等同于差旅費嗎？可以稅前扣除嗎？
16、稅前扣除憑證“三性”“五原則”

模塊五： 管理思維，建立企業(yè)常備防御機制

1、企業(yè)應注意稅務(wù)操作六大原則及運用
2、現行稅制下應對稅務(wù)檢查的六大方法
3、建立企業(yè)常備防御管理思維確保穩當發(fā)展
4、如何規避無(wú)發(fā)票業(yè)務(wù)，取得真實(shí)有效的發(fā)票
1）、建立稅務(wù)管理制度；
2）、選擇有資質(zhì)供應商；
3）、付款必須取得發(fā)票 

國際注冊會(huì )計師
注冊稅務(wù)師、會(huì )計師
財稅戰略實(shí)戰家
國家“金稅工程”參與者
上海財經(jīng)大學(xué)客座講師
西南財經(jīng)大學(xué)客座講師
二十二年財稅講師從業(yè)，學(xué)員數十萬(wàn)人
曾擔任央企上市公司稅務(wù)顧問(wèn)多年

【主講課題】

《金稅四期對企業(yè)和家業(yè)的影響》、《金稅四期下高凈值客戶(hù)稅收困境與傳承危機》、《高凈值客戶(hù)財富管理與節稅規劃》、《非財課程—總裁的財稅管理思維》、《銀行業(yè)票據風(fēng)險識別與規范管理》、《金融業(yè)稅會(huì )差異分析與實(shí)務(wù)應用》、《智能監測下稅務(wù)稽查與應對策略》、《商業(yè)銀行業(yè)稅務(wù)管理與節稅籌劃》

【課程實(shí)踐】
中國銀行湖北分行、工商銀行武漢分行、農業(yè)銀行廣東分行、農業(yè)銀行深圳分行、建設銀行昆明支行、招商銀行東莞分行、浦發(fā)銀行北京支行、浦發(fā)銀行西安支行、長(cháng)沙華融湘江銀行、郵儲銀行揭陽(yáng)支行、郵儲銀行陽(yáng)江支行、郵儲銀行荊州支行、民生銀行、成都銀行、貴陽(yáng)銀行、興業(yè)銀行、農商銀行、農村信用聯(lián)社及中國人壽、平安保險、太平洋保險、泰康人壽、天安保險金融等；
 

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